Minimera skatten aktivt – genom passivitet
3:12-reglerna hindrar många småföretagare från att tillgodogöra sig sina upparbetade vinster. Upp till 58 procent riskerar att ätas upp av skatter. Men det finns lösningar. Vi visar hur man kan gå till väga för att minimera skatten vid ägaruttag och dessutom få en bra avkastning på kapitalet.
Med anledning av de senaste årens högkonjuktur har vårt arbete på Finansiell Planering till stor del präglats av planering av ägaruttag ur fåmansföretag. Orsaken är den kollosalt höga beskattning som ägaruttag av upparbetade vinstmedel från fåmansbolag kan drabbas av. Inte mindre än ungefär 58 procent kan försvinna till statskassan.
Den höga beskattningen beror på att delägaren eller någon närstående är verksamma i det framgångsrika bolaget. I 3:12-reglerna kallas aktier, ägda av personer verksamma i betydande omfattning, för kvalificerade aktier.
Fåmansdelägare med kvalificerade aktier sitter således i en knipa. Bolaget ger höga vinster beroende på deras insats men om dessa vinster ska tas ut försvinner det mesta i skatt. Finns det då ingen lösning på problemet? Jo, det finns ett sätt att omvandla kvalificerade aktier till okvalificerade. Ägare till okvalificerade aktier i onoterade bolag beskattas endast med 25 procent både på utdelningar och kapitalvinster. Av den anledningen har skatteplanering stort fokus på att omvandla kvalificerade andelar i bolag med stora obeskattade medel till okvalificerade. Detta kallas på skattespråk för ”avsmittning”.
Ett villkor för att kvalificerade aktier ska avsmittas och bli okvalificerade aktier är att delägare och deras närstående inte är verksamma i betydande omfattning i bolaget under minst en femårsperiod. Om en delägare upphör att vara verksam under 2008 kommer aktierna att betraktas som okvalificerade först under 2014. Men om delägaren fortfarande vill arbeta i verksamheten som ger en god avkastning, hur gör man då?
Uppläggen är ganska komplicerade. Mycket kortfattat kan den verksamhet som bedrivs flyttas till en nybildad bolagsstruktur utan skattekonsekvenser. De upparbetade vinstmedlen ligger således kvar i gamla bolaget. Alternativt kan överlikviditeten flyttas. För att inte det nya bolaget ska bedömas bedriva likartad verksamhet som i det gamla bolaget och därmed beskattas med den högre skattesatsen är det viktigt att omstruktureringen görs på ett korrekt sätt. Vi kan visa dig hur.
I det gamla bolaget kan det beskattade kapitalet förvaltas under en femårsperiod för att därefter kunna tas ut till 25 procent skatt. Det är oerhört viktigt att delägarna i detta bolag verkligen är passiva under hela femårsperioden. Det är upp till aktieägaren att bevisa för Skatteverket att man inte varit verksam vilket ibland kan vara svårt. Ett sätt att bevisa sin passivitet på är att låta kapitalet förvaltas diskretionärt under perioden.
Tänk på att varje fall är unikt och att man alltid måste utreda dina specifika omständigheter innan du genomför transaktioner som syftar till att smitta av aktierna. Kontakta oss gärna för en första analys.
